計(jì)算公式：。

應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本費(fèi)用及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，個(gè)人所得稅有兩種計(jì)算辦法。

一．查賬征稅。

（1)自2008年3月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注冊(cè)和合伙企業(yè)注冊(cè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月，投資者的工資不得在稅前扣除。

（2)企業(yè)從業(yè)人員的工資支出，允許在稅前扣除。

（3)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。

（4)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資中與其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型，規(guī)模等具體請(qǐng)海口公司注冊(cè)況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

（5)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，發(fā)生的職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%，14%，2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

（6)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（7)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之5。

（8)企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

（9)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后，匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行，海南注冊(cè)公司匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。

二．核定征收。

計(jì)算公式：。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率。

應(yīng)納所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率。

=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率。

[例6-10]陳先生開了家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2012年經(jīng)營情況如下：。

（1）主營業(yè)務(wù)收入70萬元。

（2）從被投資企業(yè)分回的紅利1萬元。

（3）營業(yè)成本23萬元。

（4）營業(yè)稅金及附加4萬元。

（5）銷售費(fèi)用25.5萬元，其中：廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)23萬元。

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（6）管理費(fèi)用中支付陳的工資2.5萬元，支付其他員工工資8萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.5萬元，其他費(fèi)用5萬元。

（7）撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，發(fā)生的職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出符合稅法的規(guī)定。

按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

對(duì)在中國境內(nèi)無住所得的個(gè)人，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算，上述個(gè)人入境，離境，往返或多次返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按1天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。

對(duì)在中國境內(nèi)，境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，對(duì)其人境，離境，往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。

{溫馨小提示）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。